明天沒(méi)有颱風(fēng)假。

也很好，目前的工作日不能被壓縮，不然八月會(huì)很慘。

首先禮拜一主管正式宣布負(fù)責(zé)日本帳的同事即將離職，不出所料就到 7/31，然後找不到人，所以工作要我先接。第一階段交接還算順利，畢竟平常是我在做覆核的，東西大概也知道怎麼做，甚至有想要優(yōu)化。不過(guò)今天他送請(qǐng)款件的時(shí)候差點(diǎn)沒(méi)讓我中風(fēng)。

雖然我知道你在倒數(shù)很快樂(lè)，但該做的事情還是要做好喔。（退件）

今天拿到財(cái)報(bào)……出乎意料中的快，但四表一看差點(diǎn)吐血，一大堆尾差要調(diào)整。

我就納悶了，這次公司自編財(cái)報(bào)很早就交給事務(wù)所了，事務(wù)所寫(xiě)的過(guò)程中明明可以先行核對(duì)，為什麼最後交出來(lái)的東西還可以差這麼多？不過(guò)開(kāi)心的事倒也有，一直看不懂的 EPS 擬制性、追溯調(diào)整這次全☆部☆算☆對(duì)☆——雖然我還是似懂非懂。xD

這就是底稿神奇的地方，底稿寫(xiě)得好，填完數(shù)字答案就出來(lái)了。

隔壁同事看完 RJE 後問(wèn)我為什麼會(huì)計(jì)師把我們帳上掛的「應(yīng)收合約負(fù)債」做迴轉(zhuǎn)……欸不是，這我半年前就解釋過(guò)欸，我勸你先想想喔（血壓上升中）。

算了，半年前好像是口頭講的，會(huì)忘正常。

直接看分錄，這個(gè)分錄其實(shí)蠻常見(jiàn)，很多記帳士都會(huì)這樣切：

應(yīng)收帳款　

　合約負(fù)債（預(yù)收貨款）

就分錄做解釋?zhuān)驗(yàn)楹霞s已經(jīng)簽訂，所以公司有一筆該跟客戶(hù)收的預(yù)收款（比方說(shuō)訂金），聽(tīng)起來(lái)好像沒(méi)有問(wèn)題，但實(shí)際上在會(huì)計(jì)師的眼中這樣的分錄並不成立。

先說(shuō)收入（應(yīng)收），收入認(rèn)列的原則簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)大概是「貨品或勞務(wù)已提供給買(mǎi)方，且金額可以可靠衡量」；也可以換句話說(shuō)：「賣(mài)方已善盡交易事項(xiàng)的相關(guān)義務(wù)」，在這樣的前提下，賣(mài)方收到的錢(qián)，才可以在帳上認(rèn)做收入。

再來(lái)，倘若賣(mài)方?jīng)]有盡到交易事項(xiàng)的義務(wù)，即便買(mǎi)方已先付款，這筆「先收進(jìn)來(lái)」的錢(qián)，在會(huì)計(jì)上沒(méi)有辦法認(rèn)作收入，只能看做預(yù)收貨款；預(yù)收貨款在分類(lèi)上是負(fù)債。為了避免不熟悉的人誤認(rèn)預(yù)收貨款也是收入或資產(chǎn)的一種，IFRS 給他另一個(gè)更直觀的名稱(chēng)「合約負(fù)債」—因合約簽立而產(chǎn)生的負(fù)債。

所以回頭看分錄，就會(huì)變成公司有一筆 應(yīng)該要收的負(fù)債 ，是不是很奇怪？

實(shí)際上，應(yīng)收應(yīng)該是交易事項(xiàng)達(dá)成收入認(rèn)列原則，只是錢(qián)還沒(méi)有收，先記在帳上；而合約負(fù)債（預(yù)收）是錢(qián)先收進(jìn)來(lái)了，但是該盡的義務(wù)還沒(méi)有完成，等到完成了，才可以將這筆負(fù)債一筆勾銷(xiāo)，轉(zhuǎn)列作收入。

至於 RJE 說(shuō)到底不影響損益，可以不調(diào)整嗎？

會(huì)計(jì)師下調(diào)整的理由一定會(huì)寫(xiě)「資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)虛增」。

要不要調(diào)整，就得看公司對(duì)這個(gè)「虛增」有沒(méi)有「感覺(jué)」了。若公司需要做到財(cái)務(wù)比率，那財(cái)務(wù)比率有可能會(huì)因?yàn)檫@樣的虛增而嚴(yán)重失真，進(jìn)而影響到管理者、投資人或其他報(bào)表外部使用者（比方說(shuō)銀行）的判斷，甚至去懷疑報(bào)表的真實(shí)性，事情可小可大。

希望這次隔壁同事有聽(tīng)進(jìn)去，我特地在通訊軟體留文字了。

雖然我在這邊一年多了，但跟你比較熟似乎也就這兩個(gè)月的事情。

很可惜，但相信你有更好的去處了。

祝順心。